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平成31年10月1日に、消費税率が8%から10%に引き上げられます。

現在の消費税率は8%の単一税率ですが、10%に引き上げられると同時に、一部の取引には8%の税率が適用されます。

そこで今回から、消費税引き上げに備え準備しておきたいことをまとめていきたいと思います。

増税後の税率

平成31年10月1日から消費税率が8%から10%に上がりますが、国税である消費税と地方消費税の内訳はどうなるのでしょうか?

  平成31年9月30日までの標準税率 平成31年10月1日以降の標準税率
消費税率 6.3% 7.8%
地方消費税率 1.7% 2.2%
合計税率 8% 10%

現在は国税6.3%、地方税1.7%、合計8%ですが、国税1.5%、地方税0.5%、合計2%税率が引上げられ、国税7.8%、地方税2.2%、合計10%の税率になります。

軽減税率

平成31年10月1日から、特定の取引に対し標準税率の10%よりも低い税率を適用する軽減税率制度が導入されます。

軽減税率の対象となる取引は「酒類・外食を除く飲食料品の譲渡」と「週2回以上発行される新聞(定期購読契約に基づくもの)の譲渡」です。

では、軽減税率の内訳はどうなるのでしょうか?

  平成31年9月30日までの標準税率 平成31年10月1日以降の軽減税率
消費税率 6.3% 6.24%
地方消費税率 1.7% 1.76%
合計税率 8% 8%

現在の標準税率と合計は同じでも、内訳は異なります。

国税は0.06%の引下げ、地方税は0.06%の引上げで、合計は現在の標準税率と同率になります。

軽減税率対象取引

飲食料品とは、品表示法に規定する食品をいい、一般に人が食べたり飲んだりするためのものをいいます。

食品表示法なんて普通に生活していたら分かるわけもないので、飲んだり食べたりするもののうち、軽減税率の対象になる場合(8%)とならない場合(10%)を分けてみます。

〇 外食した場合   10%
レストランなどの飲食店での食事やイートインスペース等での飲食を目的とした飲食物の購入は軽減税率の対象になりません。
コンビニなどイートインスペースがある小売店でお弁当などの飲食物を販売する場合、イートインスペース利用の場合は10%、店外へ持ち出す場合は8%の税率が適用されます。
どちらの税率を適用するかの判断は、販売時に、適宜の方法で購入者の意思を確認して判定することになります。
販売の時に判断するので、お客さんから持ち帰るという意思表示があったので8%の税率で販売した後、その人が店内で飲食を始めたとしても、後から残りの2%の消費税を徴収する必要はありません。

〇 お酒の販売   10%  
食品表示法に規定する食品ですが、法律により除外されています。

〇 ケータリングサービス   10%
ケータリングサービスとは、相手方の注文に応じて指定された場所で加熱・調理・給仕等の役務の提供を伴う飲食料品の提供を行うことを言います。
ただし、学校給食や老人ホーム等で行う場合は、軽減税率の対象(8%)となります。

〇 飲食物の配達(出前)   8%
単純に出来上がった飲食物を配達するだけの場合は、飲食料品の譲渡に該当し、軽減税率の対象(8%)となります。

〇 医薬品・医薬部外品の販売   10%
医薬品・医薬部外品は、食品表示法上の食品に該当しないため、軽減税率の対象になりません。
滋養強壮のためのドリンク剤でも、清涼飲料水・炭酸飲料表示の場合は8%、医薬部外品・医薬品表示の場合は10%と税率が異なることになります。

〇 おまけつきのお菓子など(一体資産)の販売   原則として10%
飲食料品と飲食料品以外のものがセットで販売されているものは、原則として軽減税率の対象になりません。
ただし、次の要件を満たす場合は、軽減税率の対象(8%)になります。
① 全体の価格のみが提示されている
② 税抜価額が1万円以下である
③ 全体の価額のうち、飲食料品の価額の占める割合が2/3以上である(売価比率や原価比率等で算定)

〇 食品添加物   8%
食品添加物とは、保存料、甘味料、着色料、香料など、食品の製造過程または食品の加工・保存の目的で使用されるものをいい、食品表示法上の食品に含まれるため、軽減税率の対象となります。

 

【 ひとりごと 】

先日、猫の手会計事務所さんという同人サークルさんが主催する

「経理のことを楽しみがら学べるカードゲーム 領収書ゲーム(仮)」

試遊会に参加させていただきました。

ゲーム風景

職業カードと領収書カードから、支出の使途を説明して費用計上できるかどうかをジャッジしていくテーブルトークロールプレイングゲーム!(になる予定)

いろんな可能性を感じつつも十分楽しめたのですが。。。

何年も会計監査を受けたり、税務調査を受けてきて身に染みてしまったのか

領収書の使途について、全然面白いことが言えない自分がモドカシカッタ!

最終的にどんなゲームに昇華するのかとっても楽しみです。

完成したら、お酒でも飲みながらやりたいです♪